Письмо ГФСУ от 01.10.2015г. №22568/10/28-10-06-11 О расчетах коректировок
МІЖРЕГІОНАЛЬНЕ ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС - ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФІС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ
ЛИСТ
від 01.10.2015 р. N 22568/10/28-10-06-11
Щодо розрахунку коригування
Міжрегіональне головне управління ДФС - Центральний офіс з ОВП розглянуло лист від підприємства та в межах своїх повноважень повідомляє.
Відповідно до пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.
Законом України від 16 липня 2015 року N 643-VIII "Про внесення змін до Податкового Кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" деталізовано порядок реєстрації в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, зокрема визначено відповідальну особу за реєстрацію в ЄРПН розрахунку коригування. Так, відповідно до пункту 192.1 статті 192 Кодексу розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:
- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
- отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.
Тобто, з 29.07.2015 року згідно зі ст. 192 Кодексу обов'язок покупця - платника ПДВ реєструвати розрахунок коригування оформлений постачальником у разі зменшення суми компенсації. Постачальник зможе зменшити податкові зобов'язання тільки після реєстрації такого розрахунку покупцем.
Постачальнику слід реєструвати розрахунки коригування:
- якщо сума компенсації збільшилася чи залишилися незмінною;
- до податкових накладних, складених до 01.02.2015;
- до податкових накладних, що не видавали покупцеві;
- до податкових накладних, складених на отримані від нерезидента послуги.
Податкові накладні, які до 29.07.2015 не включені до ЄРПН та з дати їх складання минуло 180 календарних днів, не можуть бути зареєстровані після 29.07.2015 в ЄРПН. Таким чином і розрахунок коригування до такої податкової накладної не потрапляє до ЄРПН.
____________
12.10.2015
Аналитика:
- 19.04
- Добровольная регистрация плательщиком НДС
- 19.04
- ФЛП на ЕН: сколько хранить документы?
- 19.04
- Название покупателя/подавца в налоговой накладной
- 19.04
- Заполняем 1ДФ правильно: что с разделом II
- 19.04
- Оказали благотворительную помощь в виде товаров - заполнить правильно налоговую накладную
- 19.04
- Обязательная регистрация плательщиком НДС: штраф откуда не ждали
- 11.04
- Новая НН с 01.04.2016г.
- 11.04
- При подачи документов в госорганы печать не нужна: Законопроэкт
Законодательство:
- 19.04
- Письмо ГФСУ от 02.03.2016 №4701/6/99-99-19-03-02-15. Об обязательных реквизитах НН
- 19.04
- Письмо ГФСУ от 04.04.2016 №7309/6/99-95-42-02-16. О порядке заполнения 1ДФ
- 12.04
- Приказ Минфина от 10.03.2016г. №350. О внесении изменений в форму авансового отчета
- 11.04
- Постановление КМУ от 03.02.2016 №55. О внесении изменений в Порядок наложения штрафов за нарушение трудового законодательства
- 11.04
- Приказ Министерства труда от 29.07.1993г. №58. Об утверждении инструкции о порядке ведения трудовых книжек
- 11.04
- Приказ Госкомстата Украины от 13.01.2004г. №5. Об утверждении Инструкции по статистике зарплаты
- 23.03
- Приказ Минфина от 31.12.2015г. №1307. Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения
- 23.03
- Постановление КМУ от 17.07.2003г. №1078. О порядке провведения индексации доходов