Корректируем налоговый обязательства и налоговый кредит правильно

 

Существует такие основные причины формирования расчета корректировки (РК)  к налоговой накладной (НН):

1. Уменьшение суммы компенсации  в пользу поставщика (то есть уменьшение налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя);

2. Увеличение суммы компенсации  в пользу поставщика (то есть увеличение налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя);

3. Ошибка в заполнении налоговой накладной (неправильно указаны реквизиты).

В письме от 29.10.2015г. №23009/6/99-99-19-03-02-15 ГФСУ разъяснила как правильно учесть выписанные РК и формировании НК и как их отображать в Декларации по НДС.

Уменьшение суммы компенсации  в пользу поставщика

Поставщик:

  -  имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК.

Покупатель:

- должен уменьшить сумму налогового кредита в периоде, в котором РК  выписан;

- должен зарегистрировать РК в установленные законодательством сроки (15 дней с дня выписки РК).

Увеличение суммы компенсации  в пользу поставщика

Поставщик:

- должен увеличить сумму налоговых обязательств в периоде, в котором РК  выписан;

- должен зарегистрировать РК в установленные законодательством сроки (15 дней с дня выписки РК).

Покупатель:

  -  имеет право увеличить сумму налогового кредита  только после регистрации РК, но не позднее чем через 365 дней с его формирования.

Обращаем внимание, что в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/ услуг РК, не зарегистрирован в ЕРНН в течение 180 календарных дней, не может быть основанием для увеличения налогового кредита, но не освобождает продавца от обязанности увеличение суммы налоговых обязательств за соответствующий отчетный (налоговый ) период.

Ошибка в заполнении налоговой накладной

Нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит.

Сумма НДС, указанная в налоговой накладной, в обязательных реквизитах заглавной части которой допущены ошибки и какие исправлено путем составления расчета корректировки, может быть включена в состав налогового кредита после регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН, но не позднее 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной.

Если РК составлен с целью исправления ошибок в необязательных реквизитах налоговой накладной, суммы НДС по которой были предварительно включены в состав налогового кредита, при этом объемы поставок товаров / услуг и соответственно сумма налогового кредита покупателя не изменились, то оснований для корректировки налогового кредита в декларации по НДС и соответственно заполнения расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1) нет.