Корректируем налоговый обязательства и налоговый кредит правильно
Существует такие основные причины формирования расчета корректировки (РК) к налоговой накладной (НН):
-
Уменьшение суммы компенсации в пользу поставщика (то есть уменьшение налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя);
-
Увеличение суммы компенсации в пользу поставщика (то есть увеличение налоговых обязательств поставщика и налогового кредита покупателя);
-
Ошибка в заполнении налоговой накладной (неправильно указаны реквизиты).
В письме от 29.10.2015г. №23009/6/99-99-19-03-02-15 ГФСУ разъяснила как правильно учесть выписанные РК и формировании НК и как их отображать в Декларации по НДС.
Уменьшение суммы компенсации в пользу поставщика
Поставщик:
- имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации РК.
Покупатель:
- должен уменьшить сумму налогового кредита в периоде, в котором РК выписан;
- должен зарегистрировать РК в установленные законодательством сроки (15 дней с дня выписки РК).
Увеличение суммы компенсации в пользу поставщика
Поставщик:
- должен увеличить сумму налоговых обязательств в периоде, в котором РК выписан;
- должен зарегистрировать РК в установленные законодательством сроки (15 дней с дня выписки РК).
Покупатель:
- имеет право увеличить сумму налогового кредита только после регистрации РК, но не позднее чем через 365 дней с его формирования.
Обращаем внимание, что в случае увеличения суммы компенсации стоимости товаров/ услуг РК, не зарегистрирован в ЕРНН в течение 180 календарных дней, не может быть основанием для увеличения налогового кредита, но не освобождает продавца от обязанности увеличение суммы налоговых обязательств за соответствующий отчетный (налоговый ) период.
Ошибка в заполнении налоговой накладной
Нарушение порядка заполнения обязательных реквизитов налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит.
Сумма НДС, указанная в налоговой накладной, в обязательных реквизитах заглавной части которой допущены ошибки и какие исправлено путем составления расчета корректировки, может быть включена в состав налогового кредита после регистрации такого расчета корректировки в ЕРНН, но не позднее 365 календарных дней с даты составления такой налоговой накладной.
Если РК составлен с целью исправления ошибок в необязательных реквизитах налоговой накладной, суммы НДС по которой были предварительно включены в состав налогового кредита, при этом объемы поставок товаров / услуг и соответственно сумма налогового кредита покупателя не изменились, то оснований для корректировки налогового кредита в декларации по НДС и соответственно заполнения расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1) нет.
Аналитика:
- 19.04
- Добровольная регистрация плательщиком НДС
- 19.04
- ФЛП на ЕН: сколько хранить документы?
- 19.04
- Название покупателя/подавца в налоговой накладной
- 19.04
- Заполняем 1ДФ правильно: что с разделом II
- 19.04
- Оказали благотворительную помощь в виде товаров - заполнить правильно налоговую накладную
- 19.04
- Обязательная регистрация плательщиком НДС: штраф откуда не ждали
- 11.04
- Новая НН с 01.04.2016г.
- 11.04
- При подачи документов в госорганы печать не нужна: Законопроэкт
Законодательство:
- 19.04
- Письмо ГФСУ от 02.03.2016 №4701/6/99-99-19-03-02-15. Об обязательных реквизитах НН
- 19.04
- Письмо ГФСУ от 04.04.2016 №7309/6/99-95-42-02-16. О порядке заполнения 1ДФ
- 12.04
- Приказ Минфина от 10.03.2016г. №350. О внесении изменений в форму авансового отчета
- 11.04
- Постановление КМУ от 03.02.2016 №55. О внесении изменений в Порядок наложения штрафов за нарушение трудового законодательства
- 11.04
- Приказ Министерства труда от 29.07.1993г. №58. Об утверждении инструкции о порядке ведения трудовых книжек
- 11.04
- Приказ Госкомстата Украины от 13.01.2004г. №5. Об утверждении Инструкции по статистике зарплаты
- 23.03
- Приказ Минфина от 31.12.2015г. №1307. Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения
- 23.03
- Постановление КМУ от 17.07.2003г. №1078. О порядке провведения индексации доходов