RU
EN PL IT
Украина, г. Киев, 01004
ул. Пушкинская 21б, оф. 2
тел. (044) 537-63-31
тел. (044) 537-63-32
E-mail: info@informplus.com.ua


  • ИСКАТЬ

Практикум «Новое в «зарплатных» налогах, едином налоге и налоге на прибыль»

 

 

20 января прошел очередной практикум «: Новое в «зарплатных» налогах, едином налоге и налоге на прибыль». Большое количество вопросов было вынесено на повестку дня

Тема практикума: Новое в «зарплатных» налогах, едином налоге и налоге на прибыль

Цель: выяснить, какие новшества в в 2015 году ожидают работодателей, плательщиков единого налога и налога на прибыль.

Обсуждали:

1. Администрирование налогов

- теперь, с 1 января 2015 года плательщики обязаны предоставлять декларации только в случае, если есть обьект налогообложения или есть показатели, которые необходимо задекларировать.  То есть, если у плательщика не было хозяйственной деятельности, значит нет необходимости подавать декларацию.  Исключение – плательщики, у которых есть лицензии на осуществление деятельности с подакцизной продукцией(ст.49.2 НКУ);

- контролирующие органы теперь имеют право проводить проверку: правильности ведения бухучета, правильности определения доходов, расходов и финансовых результатов в соответствии с ПСБО и МСФО (ст.20.1.43-20.1.44 НКУ).

2. НДФЛ

- «зарплатные» ставки НДФЛ теперь – 15% и 20%. Как и раньше, к базе налогообложения до 10 минимальных заработных плат (12 180грн.) применяется ставка 15%. Для сумм превышения применятся  20% (ст.167.1 НКУ);

- так же физическое лицо – предприниматель на общей системе налогообложения к сумме превышения своего дохода над суммой 12 180 грн. (10 минимальных зарплат ) применяет ставку НДФЛ 20% (ст. 177.1 НКУ);

- в результате годового перерасчета начисленных и уплаченных сумм НДФЛ, переплата подлежит возвращению налогоплательщику (ст.176 НКУ);

- пассивные доходы, такие как проценты по текущим и депозитным счетам, инвестиционная прибыль, роялти и др. доходы согласно ст.167.5.3 НКУ, облагаются теперь по ставке 20%. Только дивиденды, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль облагаются по ставке 5% (ст.170 НКУ);

- налоговая социальная льгота в 2015 году равна 609 грн. (ст.169.1.1 НКУ, где размер льготы равен 100% от прожиточного минимума вступает в силу с 01.01.2016 г. согласно Раздел XIXЗаключительные положения, ст.1 НКУ).

 

3. Военный сбор

- с 01.01.2015 изменилась база налогообложения военным сбором. Теперь все доходы указанные в ст.163 НКУ облагаются военным сбором. То есть, все виды доходов, с которых удерживается НДФЛ, теперь нужно также облагать и военным сбором (пп.1.2 п.161Подраздела 10 Раздела ХХ).

4. Единый налог

- сокращено количество групп с 6 до 4. 1 и 2 группа остались по прежнему – ФЛП, 3 группа –обьединенные ранее 3 группа ФЛП и 4 группа юридических лиц, 4 группа – сельхозпредприятия (ст.291.4 НКУ);

- увеличен предельный размер дохода: для единщиков: 1 группы – 300 тыс.грн., 2 группы – 1,5 млн.грн., 3 группы – 20 млн.грн. (ст.291.4 НКУ);

- уменьшены ставки единого налога  для 3 группы – 2% при уплате НДС, 4% - если НДС включается в состав единого налога(ст.293.3 НКУ);

- в связи с новыми группами нет необходимости подавать заявление. Переход осуществляется автоматически (п.4 подраздела 8 Раздела ХХ НКУ);

- доходы от продажи основных средств единщиками облагаются в зависимости от периода использования такого основного средства . Если основное средство было в использовании менее 12 календарных месяцев, то вся сумма доходов от его продажи облагается единым налогом. Если же основное средство было в использовании более 12 месяцев, то единым налогом будет облагаться только разность между выручкой от продажи такого основного средства и его остаточной стоимостью в день его продажи (ст.292.2 НКУ). 

5. Единый социальный взнос (ЕСВ)

- с 1 января 2015 года начисление ЕСВ на зарплату и оплату по договорам ГПХ можно применять с коэффициентом 0,4 если работодатель соответствует одновременно следующим условиям (п.3 раздела II Переходных положений Закона №77-VIII от 28.12.2014г.):

  1. Общая база начисления ЕСВ (касательно заработной платы и вознаграждения по договорам ГПХ) в 2,5 раза больше общей базы начисления ЕСВ за 2014 год
  2. Средняя зарплата в компании увеличилась не менее чем на 30% сравнительно со средней за 2014год.
  3. Средняя заработная плата в компании составляет не менее трех минимальных зарплат (1218*3 = 3654 грн.)
  4. После применения коэффициента минимальная сумма страхового платежа должна составлять не меньше чем 700 грн.

 

Если не выполняется только первое условие, то страхователь не применяет коэффициент 0,4, а определяет свой коэффициент самостоятельно путем деления общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г. на общую месячную базу определенного месяца. Полученный результат – это коэффициент, на который работодатель может скорректировать базу начисления ЕСВ. Но этот коэффициент не должен быть меньше 0,4.

Открытым остался вопрос, как для расчета учитывать переходящие выплаты;

- если зарплата на предприятии начисляется ниже размера минимальной заработной платы, то работодатель обязан уплачивать начисленный ЕСВ в размере исходя из минимальной заработной платы. Это касается только начислений. Удержания остаются в прежнем размере (п.6 ст.8 Закона «О ЕСВ»). Остается открытым вопрос: как быть с больничными, если больничный лист на конец месяца еще не закрыт;

- изменены штрафы за неупалту или несвоевременную уплату ЕСВ – теперь он составляет 20% от суммы своевременно не уплаченного ЕСВ (п.2 ч.11 ст.25 Закона «О ЕСВ»).

6. Налог на прибыль

- теперь налогообложению подлежит прибыль, определенная согласно бухгалтерского учета по ПСБУ или МСФО, с определенными корректировками. Корректировкам подлежит прибыль только тех предприятий, годовой доход которых более 20 млн.грн. Предприятия, с годовым доходом менее 20 млн.грн. могут не применять корректировки и облагать налогом ту прибыль, которая у них получается согласно финансового результата (ст.134.1.1 НКУ). 

Все новости
На главную

Аналитика:

Законодательство: