RU
EN PL IT
Украина, г. Киев, 01004
ул. Пушкинская 21б, оф. 2
тел. (044) 537-63-31
тел. (044) 537-63-32
E-mail: info@informplus.com.ua
  • ИСКАТЬ

Письмо ГФСУ от 04.04.2016 №7309/6/99-95-42-02-16. О порядке заполнения 1ДФ

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 04.04.2016 г. N 7309/6/99-95-42-02-16

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно отражения в графах 3а и 3 налогового расчета ф. 1ДФ сумм доходов к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), а именно с учетом коэффициента или без него, и сообщает следующее.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. N 4 (далее - Порядок).

Согласно п. 3.2 раздела III Порядка в графе 3а "Сумма начисленного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом (п. 3.3 раздела III Порядка).

Согласно п. 164.5 ст. 164 Кодекса при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Кодексу, умноженная на коэффициент, рассчитываемый по формуле К = 100 : (100 - Сп), где К - коэффициент; Сп - ставка налога, установленная для таких доходов в момент их начисления.

К приведенной формуле применяется действующая в 2016 году ставка налога 18 процентов (для ставки налога 18 процентов - коэффициент 1,21951).

Учитывая, что коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 Кодекса, применяется для определения базы налогообложения, поэтому в случае предоставления плательщику налога доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.

Первый заместитель Председателя

С. В. Билан

 19.04.2016

Аналитика:

Законодательство: