RU
EN PL IT
Украина, г. Киев, 01004
ул. Пушкинская 21б, оф. 2
тел. (044) 537-63-31
тел. (044) 537-63-32
E-mail: info@informplus.com.ua
  • ИСКАТЬ

Налоговая накладная 2015. Особенности ее заполнения

Комментарии Аудиторского Центра «Информ-Плюс» по заполнению налоговой накладной

 

В соответствии с  ст.201.7 «Податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс)»

Далее приведены правила заполнения налоговой накладной. Номера пунктов соответствуют номерам обозначений ячеек в приложении №1 - Налоговая накладная 2015.xlsx) к данным комментариям.

 

1.Форма налоговой накладной (далее – НН) должна соответствовать  форме, утвержденной Приказом Министерства финансов Украины 22 сентября 2014 N 957 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 N 1129)  и содержать все  реквизиты, указанные в ст.201.1 Налогового Кодекса Украины (далее –НКУ). С 30.01.2015 года действует новая форма налоговой накладной, в которую внесены изменения приказом Минфина №13 от 23.01.2015г. Изменения в налоговой накладной не существенные. Теперь фраза под таблицей "...і включені до реєстру виданих та отриманих податкових накладних" отсутствует.

Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) налоговую накладную, составленную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица, и зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных.

2. В случаях, когда оригинал НН остается у продавца в поле «Не видається покупцю
(тип причини))» проставляется отметка «Х» и тип причины.

Складається оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції

 

Не видається покупцю
(тип причини)

 

 

 

(потрібне виділити поміткою "X")

Типы причин, по которым налоговая остается у продавца

№  п/п

Назва операції

Тип причини

1

Податкова накладна, складена на суму перевищення звичайної ціни над фактичною (у разі здійснення контрольованих операцій)

01

2

Постачання неплатнику податку

02

3

Постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку

03

4

Постачання у межах балансу для невиробничого використання

04

5

Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку

05

6

Переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих

06

7

Експортні постачання

07

8

Постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість

08

9

Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість

09

10

Визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності

10

11

Податкова накладна, складена за щоденними підсумками операцій

11

12

Податкова накладна, складена на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін (у разі здійснення контрольованих операцій)

12

13

Використання виробничих або невиробничих основних засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності

13

14

Податкова накладна, складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента

14

15

Податкова накладна, складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання

15

16

Податкова накладна, складена на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання

16

17

Податкова накладна, складена на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання

17

18

Постачання для власних потреб дипломатичних місій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з такими особами, товарів з оплатою у безготівковій формі та послуг, операції з постачання яких відповідно до п. 197.2 ПКУ звільняються від оподаткування

3. Порядковый номер налоговой накладной содержит только цифровые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:

- в первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;

- во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, который предусматривает специальный режим налогообложения;

- в третьей части (после знаков дроби) проставляется цифровой номер филиала или структурного подразделения.

 В первой части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер, который соответствует последовательному номеру составленной плательщиком налоговой накладной в течение определенного периода. Учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется плательщиком налога на добавленную стоимость в произвольных форме и порядке. Не допускается составление плательщиком налога на добавленную стоимость по одной датой налоговых накладных с одинаковым порядковым номером.

 Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные налоговые накладные по видам деятельности, которые предусматривают специальный режим налогообложения, и отмечают во второй части порядкового номера налоговой накладной код соответствующей деятельности:

2 - сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины;

3 - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Налогового кодекса Украины, но которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах.

Если налогоплательщик находится на общем режиме налогообложения, во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

При составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога в третьей части порядкового номера налоговой накладной указывается цифровой номер такого филиала или структурного подразделения.

В случае если налоговая накладная заполняется самим налогоплательщиком, номер филиала или структурного подразделения не заполняется.

В клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

4.   Дата выписки  НН. Указать дату, месяц, год полностью, без точек, дробей .

5. В ячейку «Продавець»/ «Покупець»  в соответствии с  ст.201.1 НКУ вписывается полное или сокращенное название продавца, указанное в уставных документах юридического лица, или фамилия , имя, отчество физического лица, который зарегистрирован плательщиком НДС.  В некоторых случаях в ячейке «Покупець» Продавец указывает свои данные. (см. приложение 2)

6. В ячейку «Індивідуальний податковий номер продавця»/ «Індивідуальний податковий номер покупця»  вписывается индивидуальный налоговый номер продавца и покупателя соответственно.

В некоторых случаях заполняются условные Индивидуальные налоговые номера. (см. приложение 2)

7. Ячейка «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця»./ « Місцезнаходження (податкова адреса) покупця».  

Местонахождение (налоговый адрес) поставщика (продавца) и местонахождение (налоговый адрес) получателя (покупателя) указываются с учетом требований статьи 45 главы 1 раздела II Налогового кодекса Украины и статей 29, 93 Гражданского кодекса Украины.

Статья 45. Налоговый адрес

45.1. Налогоплательщик - физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес. Налоговым адресом налогоплательщика - физического лица признается место его проживания, по которому она берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе. Налогоплательщик - физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.

45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей. Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.

Адрес в полях "Местонахождение (налоговый адрес) продавца" и "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" записывается налогоплательщиком в общеустановленном порядке и должны содержать следующие сведения: улица , N дома, N офиса, город (населенный пункт), район (если населенный пункт не райцентром), область (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятым является также сокращение "ул." вместо "улица", "д". вместо "дом" и другие.

При этом следует отметить, что запись адреса в полях "Местонахождение (налоговый адрес) продавца" и "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" налоговой накладной в обратном порядке не может быть основанием для исключения сумм НДС по налоговому кредиту, если такой адрес является достоверной, соответствует данным Единого государственного реестра юридических и физических лиц - предпринимателей и фактическому местонахождению налогоплательщика ", а также при условии верно заполненных всех других реквизитов.

В некоторых случаях "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" не заполняется или заполняется данными продавца (см. приложение 2).

8. Номера телефонов продавца и покупателя указывается номер телефона, который принадлежит предприятию, с кодом города. Номер телефона не является обязательным реквизитом НН в соответствии с п.201.1 НКУ, однако рекомендуется его указывать. При выписке налоговых с типом причин 01-13 ячейка «Номер телефона покупателя» не заполняется. С типом причин 15-16 указывается номер телефона продавца.

9. В ячейке «Вид цивільно-правового договору» указывается один из  видов договора по гражданському кодексу, указанных ниже:

  • договір купівлі-продажу;
  • договір поставки;
  • договір міни;
  • договір дарування;
  • договір ренти;
  • договір найму (оренди) будівлі
  • договір найму (оренди) транспортного засобу
  • договір лізингу
  • договір підряду
  • договір факторингу
  • договір розпорядження майновими правами інтелектуальної власності

 

  • договір виконання науково-дослідних робіт
  • договір виконання дослідно-конструкторських та технологічних робіт
  • договір послуги
  • договір перевезення
  • договір зберігання на товарному складі
  • договір охорони
  • договір доручення
  • договір комісії
  • договір управління майном
  • договір спільної діяльності

 

Если поставка производится по устной договоренности, то все равно указывается вид договора.

При выписке налоговой с типом причин 01-14 налоговые консультанты рекомендуют этот реквизит не указывать.

10. Дата договора.  Указать дату, месяц, год полностью , без точек, дробей.

11. Номер договора. Указать номер договора.

Если номер договора отсутствует, то  в поле «№» строки «Вид гражданско-правового договора» необходимо проставлять прочерк».

12. Ячейка « Форма проведених розрахунків»:  

- оплата с текущего счета;

- наличный расчет;

- бартер;

- чек;

- вексель или другая ценная бумага;

- другая форма расчета, определенная договором.

При выписке налоговой с типом причин 01-14 налоговые консультанты рекомендуют этот реквизит не заполнять.

13. графа 2 – «Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання (оплати2))», дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть осуществление любого из событий, произошедшее ранее, в соответствии с требованиями пункта 187.1 статьи 187 раздела V Кодекса;

Заполняется без точек, запятых и других разделительных знаков.

14. В графе 3 - номенклатура товаров / услуг поставщика (продавца). Указывается вся номенклатура без объединения позиций.

Нельзя указывать «товары в ассортименте», «предоплата», «авансовый платеж». Если товар оплачен частично, то указывать полную номенклатуру  поставки и количество исходя из процента оплаты или указать лишь часть номенклатуры, общая стоимость которой равна сумме аванса.

В налоговой накладной, составленной на сумму превышения цены приобретения товаров / услуг на фактической цене (договорной стоимости) их поставки, в этой графе также указывается "превышение цены приобретения над фактической ценой поставки товаров / услуг, указанных в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров / услуг, определенную исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

В налоговой накладной, составленной на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой (договорной стоимости) их поставки, в этой графе также указывается "превышение балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой поставки необоротных активов, указанных в налоговой накладные N _______ "(указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих необоротных активов, определенную исходя из их фактической цены (договорной стоимости).

В случае осуществления контролируемых операций:

- в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены над фактической (договорной стоимости), в этой графе также указывается "превышение обычной цены над фактической по товарам / услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров / услуг, определенную исходя из их договорной стоимости);

- в налоговой накладной, составленной на стоимость безвозмездно поставленных товаров / услуг, исчисленную исходя из уровня обычных цен, в этой графе также указывается "обычная цена по товарам / услугам, указанным в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму безвозмездного поставки этих товаров / услуг, равной нулю);

- в налоговой накладной, составленной на сумму превышения обычной цены, увеличенной на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя над фактической ценой, в этой графе, кроме "превышение обычной цены над фактической по товарам / услугам, указанными в налоговой накладной N _______ ", также отмечается" сумма процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала процентного векселя ".

В случае превышения количества наименований поставленных товаров / услуг за количеством строк, отведенных для их размещения в форме налоговой накладной, такая накладная дополняется необходимым количеством строк.

В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, в этой графе указывается "распределение сумм налогового кредита по многосторонним соглашением о разделе продукции";

15.  графа 4 –  Код товара согласно с УКТ ВЭД

Графа 4 заполняется в случае поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, на всех этапах поставки таких товаров.

Код товара согласно УКТ ВЭД отмечается сплошным порядком без всяких знаков препинания (пробелов, точек и т.п.);

16.  Графы 5.1, 5.2 - единица измерения товаров / услуг.

Графы 5.1, 5.2 заполняются в соответствии с Классификатора системы обозначений единиц измерения и учета (КСОЕИУ), действующего на дату составления налоговой накладной:

- в графе 5.1 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения / учета (Украинский), указанной в КСОЕИУ;

- в графе 5.2 - код соответствующей единицы измерения / учета, указанный в КСОЕИУ;

17.  графа 6 - количество (объем) поставки товаров / услуг;

18. графа 7 - цена поставки единицы товара / услуги без учета налога на добавленную стоимость. Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством;

19. графа 8 - база налогообложения товаров / услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;

20. графа 9 - база налогообложения товаров / услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов;

21. графа 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно Налоговому кодексу Украины);

22. графа 11 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (подпункт 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Налогового кодекса Украины);

23. графа 12 - база налогообложения товаров / услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V, подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины и международных договоров (соглашений);

На операции, освобожденные от НДС выписывают отдельную Налоговую накладную. При этом в гр. 12 Раздела III делают отметку «Без НДС.» В сноске «3» прописывают соответствующие пункты (подпункты), статьи, подразделы, разделы Налогового кодекса Украины, которыми предусмотрено освобождение от налогообложения или реквизит документа, согласно которому освобождается от НДС.

24. графа 13 - общая сумма средств, подлежащих уплате. В налоговой накладной, составленной в рамках выполнения многостороннего соглашения о разделе продукции оператором инвестору в соответствии с подпунктом "а" пункта 337.4 статьи 337 раздела XVIII Налогового кодекса Украины, графы 4 - 12 не заполняются.

В клетках налоговой накладной, не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

25.  В раздел II налоговой накладной вносятся данные о возвратной (залоговой) тары. Стоимость тары определяется в договоре (контракте) как возвратная (залоговая) и не включается в базу налогообложения, а указывается в графе 13 как общая сумма средств, подлежащих уплате.

26.  Все налоговые накладные скрепляются электронными цифровыми подписями должностных лиц плательщика налога и электронной цифровой печатью, которая является аналогом оттиска печати поставщика (продавца). Налоговая накладная не скрепляется электронными цифровыми подписями (печатью) получателя (покупателя) товаров / услуг.

Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц (печатей) налогоплательщика осуществляется в порядке, определенном законодательством.

 

Приложение 2

Умовний ІПН в податковій накладній*

№  п/п

Назва операції

Тип причини

Особа (платник податку) - покупець

Місцезнаходження (податкова адреса) покупця

ІПН покупця

Підстава

1

Податкова накладна, складена на суму перевищення звичайної ціни над фактичною (у разі здійснення контрольованих операцій)

01

Власні дані продавця

Власні дані продавця

ІПН продавця

абз. 3 п. 9, п. 20 Порядку № 957 

2

Постачання неплатнику податку

02

Вказується "Неплатник"

Не заповнюється

100000000000

абз. 4 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

3

Постачання товарів/послуг у рахунок оплати праці фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах із платником податку

03

Власні дані продавця

Власні дані продавця

400000000000

абз. 5 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

4

Постачання у межах балансу для невиробничого використання

04

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

400000000000 

абз. 6 п. 9, п. 12 Порядку № 957

5

Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку

05

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

400000000000  

абз. 7 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

6

Переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих

06

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

400000000000  

абз. 8 п. 9, п. 20 Порядку № 957 

7

Експортні постачання

07

Найменування (П.І.Б.) нерезидента

Країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент)

300000000000

абз. 9 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

8

Постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість

08

Власні дані продавця

Власні дані продавця

400000000000

абз. 10 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

9

Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість

09

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

400000000000

абз. 11 п. 9, п. 12 Порядку № 957

10

Визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності

10

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

400000000000

абз. 12 п. 9, п. 12 Порядку № 957

11

Податкова накладна, складена за щоденними підсумками операцій

11

Вказується "Неплатник"

Не заповнюється

100000000000

абз. 13 п. 9, п. 12 Порядку № 957

12

Податкова накладна, складена на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін (у разі здійснення контрольованих операцій)

12

Власні дані продавця

Власні дані продавця

ІПН продавця

абз. 14 п. 9 Порядку № 957

13

Використання виробничих або невиробничих основних засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності

13

Власні дані продавця

Власні дані продавця

400000000000

абз. 15 п. 9, п. 12 Порядку № 957

14

Податкова накладна, складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента

14

Власні дані покупця (отримувача послуг від нерезидента)

При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна складається платником податку - отримувачем послуг (покупцем). При цьому у рядку "Особа  (платник податку) - продавець" зазначається найменування (П.І.Б.) нерезидента - продавця

Власні дані покупця (отримувача послуг від нерезидента)

При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна складається платником податку - отримувачем послуг (покупцем). При цьому у рядку "Місцезнаходження (податкова адреса) продавця" зазначається країна, у якій зареєстрований продавець-нерезидент

ІПН покупця (отримувача послуг від нерезидента) 

При отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, податкова накладна складається платником податку - отримувачем послуг (покупцем). При цьому у рядку "ІПН продавця" зазначається умовний ІПН "500000000000", а якщо послуги, не призначені для використання у господарькій діяльності або куплені для постачання поза межами України, або у випадку придбання послуг, місце постачання яких визначено в п. 186.3 ПКУ  проставляється умовний ІПН "200000000000"

абз. 8 п. 1, абз. 16 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

15

Податкова накладна, складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання

15

Власні дані продавця

Власні дані продавця

ІПН продавця

абз. 17 п. 9, п. 20 Порядку № 957 

16

Податкова накладна, складена на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання

16

Власні дані продавця 

Власні дані продавця 

ІПН продавця 

абз. 16 п. 9, п. 12 Порядку № 957 

17

Постачання для власних потреб дипломатичних місій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з такими особами, товарів з оплатою у безготівковій формі та послуг, операції з постачання яких відповідно до п. 197.2 ПКУ звільняються від оподаткування

Найменування юридичної особи (дипломатичної місії) або прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей)

Місцезнаходження юридичної особи (дипломатичної місії) або місце проживання фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей)

400000000000

п. 11 Порядку № 957 

 * по материалам «ЛИГА ЗАКОН»

 

Аналитика:

Законодательство: